Анализ малого бизнеса

В работе исследована роль и значение упрощенной системы налогообложения для развития малого бизнеса. Проведен анализ количества плательщиков субъектов малого предпринимательства и поступлений единого налога в бюджет за 2007-2008 года по Украине.

Поставленные проблемы целесообразности льготного налогообложения во время принятия Налогового кодекса.

 

Постановка проблемы. В условиях системной перестройки экономики Украины, адаптации ее к рынку с социальной ориентацией объективно необходимым есть создания трансформационных механизмов, которые бы стимулировали субъекты хозяйствования наращивать объемы и повышать эффективность производства, обновлять материально-техническую базу. В этих условиях предпринимательство становится массовым явлением с определяющим влиянием на все стороны общественной жизни. Мали и средние предприятия благодаря гибкости и чувствительности к рыночной конъюнктуре, восприятию технологических инноваций способны расширять ассортименты за незначительных капиталовложений, оказывать содействие занятости населения. В странах с рыночной экономикой субъекты малого предпринимательства (СМП) формируют 50-70 % ВВП.

Стратегия развития должны быть направлена на обеспечение глубоких качественных сдвигов в системе экономических отношений и вывод отечественной экономики на путь постоянного роста. В реализации этих задач первостепенное значение имеет повышение дееспособности государства, формирование эффективно действующих рыночных механизмов. Одним из основных средств обеспечения эффективного влияния государства на макро- и микроэкономические процессы выступает налоговое регулирование.

Одной из определяющих условий создания эффективной системы государственного регулирования экономики есть изготовления единой методологической основы формирования налоговой политики как важного регулятора воспроизведенного процесса и адекватное осуществление ее в практике хозяйствования [8].

Оценка экономических процессов, которые происходят в Украине, свидетельствует, что начатая экономическая реформа осуществлялась без достаточно научно обоснованной налоговой стратегии. Закладка практических основ налоговой политики в Украине при отсутствии ее целостной концепции крайне усложнило возможности централизованного налогового регулирования предпринимательства и вызвало обострение взаимоотношений между государством и налогоплательщиками.

Действующая система налогообложения в Украине создает значительная налоговая нагрузка на субъектов малого предпринимательства. Введение в Украине упрощенной системы налогообложения субъектов малого предпринимательства еще не обеспечило необходимых сдвигов в их развитии. В то же время, продлевается формирование значительного теневого сектору экономики, в том числе и за счет субъектов малого предпринимательства, которое приводит к массовому уклонению от налогообложения. В 2000 году было затронуто 20000 уголовных дел по причинам неуплаты налогов.

Анализ последних исследований и публикаций. Проблемам рыночных преобразований в экономике вообще и, в частности, развития предпринимательства, его финансовой поддержки и налогообложение посвященные работы многих отечественных ученых-экономистов.

Большинство исследователей подчеркивают положительное влияние упрощенной системы налогообложения на стимулирование роста объемов деятельности малого предпринимательства и эффективное использование имеющихся ресурсов.

Поэтому современная практика налогового регулирования и в дальнейшем нуждается в комплексном исследовании как фискальных отношений, которые возникают между государством и субъектами малого предпринимательства по поводу привлечения налоговых платежей в бюджет за упрощенной системой, так и стимулирующего влияния государственной налоговой политики на развитие малого бизнеса в Украине.

Постановка задачи. Малый бизнес, или малое предпринимательство, является прослойкой мелких собственников, которые благодаря своей массовости в значительной мере определяют социально-экономический уровень развития страны. Сектор малого бизнеса создает сеть предприятий, которые связаны с массовым потребителем товаров и услуг. В мировой хозяйственной системе, за данными ООН, малые и средние предприятия обеспечивают рабочими местами почти 50 % работающего населения всего мира, при этом объем производства в этом секторе в разных странах представляет от 33 до 66 % национального продукта. Поэтому характеристика и анализ основных тенденций стимулирования развития малого бизнеса, а также введение упрощенной системы налогообложения есть одним из ключевых задач развития экономики.

Изложение основного материала. В связи с государственной политикой поддержки и стимулирование малого бизнеса в Украине, большего развития приобретает малое предпринимательство как ведущая сила в преодолении отрицательных процессов в экономике и обеспечении постоянного положительного развития общества.

Первым шагом определения правовых основ государственной поддержки малого предпринимательства, создание соответствующих условий для эффективного использования возможностей малого предпринимательства был Указ Президента Украины от 03.07.1998г. № 727 «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» (в редакции Указа от 28.06.1999 г. №746), которым осуществлено внедрения в систему налогообложения единого налога и упрощенного порядка учета и отчетности субъектов малого предпринимательства. Необходимость принятия этого законодательного акта вызвана не только экономическими условиями, но и многочисленными предложениями от местных органов власти, отдельных предпринимателей и их союзов [4].

После принятия данного Указа на такую систему перешли более чем 650 тыс. субъектов малого бизнеса, в том числе по отдельным областям: в торговле и общественном питании - свыше 145 тыс., или 22 %; в сфере предоставления услуг населению - более чем 206 тыс., или 31,3 %; материальном производстве - свыше 196,5 тыс., или 30,0 %; в сельском хозяйстве - 13,4 тис., или 2,0 %; в других сферах деятельности - свыше 100 тыс., или 25,0 %.

Соответственно Программе развития малого предпринимательства на 2007-2008 года в г. Черновцах исполнительными органами городской совет выполнен мероприятия с содействие субъектам хозяйствования во внедрении собственного бизнеса, усовершенствованию регуляторных процессов, решении проблемных вопросов развития предпринимательства, привлечению субъектов к формированию инфраструктуры города.

Малое предпринимательство города сегодня - это 28,0 тысяч субъектов предпринимательской деятельности (2007 год - 27,9 тысячи; 2006 год - 24,3 тысячи). В течение 2008 года зарегистрирован 420 юридических лиц (из них 244 - субъекты малого бизнеса) и 3064 субъекта предпринимательства - физические лица. Подавали статистические отчеты о своей деятельности 2559 малых предприятий (в 2007 году -2492, в 2006-м - 2376). Удельный вес малых предприятий города в общем объеме реализованной продукции такими предприятиями области составляет 67,6 %.

В расчете на 10 тысяч лиц имеющегося населения количество малых предприятий в 2008 году составляла 104 предприятия (2007 год - 102). В Украине этот показатель составляет 70 предприятий, в области - 49. Динамику приведено на рис 1.

 

Рис. 1. Количество малых предприятий на 10000 население за 2008 год

 

В расчете на 10 тыс. лиц имеющегося населения количество малых предприятий в 2008 г. выросшая на 1,96 % и составляет 104 предприятия, по Украине этот показатель представляет - 70 предприятий, по области - 49. Объем реализованной продукции, работ и предоставленных услуг предприятиями малого и среднего бизнеса составляет 613,5 млн грн, или 66,1 % от общего объема реализации продукции малыми предприятиями в экономике области. По видам экономической деятельности наибольшая частица реализованной продукции (работ, услуг) в общих объемах реализации малыми предприятиями достигнутая предприятиями торговли, из ремонта автомобилей.

Частица малых предприятий в общем объеме реализованной продукции в целом по области составляла 12,7 %. Этот показатель есть одним из высочайших в государстве. На малых предприятиях трудится 14,8 тыс. лиц. Наибольшее количество работников занято на предприятиях промышленности (24,1 % от общего количества) и на предприятиях сферы торговли и услуг (21,4 %).

Для малых предприятий оставались сферы торговли, ресторанного хозяйства, предоставление транспортных, юридических услуг и операций с недвижимостью. Частица малых предприятий в этих сферах деятельности составляет 87,3 % от их общего количества. В течение последних лет прослеживается тенденция роста удельного веса малых предприятий в сфере строительства и операций с недвижимостью.

Состоянием на 01.01.2008 года за упрощенной системой налогообложения работают 16336 субъектов малого бизнеса, в том числе 1329 - юридических лиц и 15007 - физических лиц-предпринимателей. Вдоль 2007 года зарегистрирован 455 юридических лиц и 2841 физическая лицо-предприниматель.

Для обеспечения оптимального налогообложения малого бизнеса следует применять такие методы стимулирования, как:

• содействие накоплению внутренних финансовых ресурсов и наиболее целесообразному их использованию (на развитие производства и инновации) на стадии становления;
• содействие повышению конкурентоспособности через создание предпосылок для снижения реализационных цен на собственную продукцию (товары);
• введение на альтернативной основе (по добровольному выбору плательщика) схем упрощенного налогообложения, учета и отчетности;

В мировой и отечественной фискальной практике, в частности, известные такие формы налогового поощрения, которые дают возможность воплотить сформулированное требование: предоставление налоговых каникул в первые годы финансово-хозяйственной деятельности по корпоративному налогу и подоходному налогу для индивидуальных предпринимателей при условии целевого использования высвобожденных средств; дифференцированный (прогрессивный) подход к прибыльному налогообложению юридических и физических лиц-предпринимателей и установление не обложенного налогами минимума; прибыльное налогообложение по сниженным ставкам; полное (частичное) освобождение от налогообложения реинвестированной прибыли; создание за счет прибыли не обложенных налогами фондов (резервов) специального назначения; предоставление из вышеупомянутых налогов налогового кредита (отсрочка уплаты) и установление меньшей периодичности (частоты) платежей.

Выводы. На пути развития малого бизнеса возникают многочисленные проблемы, обусловленные как объективными факторами общего состояния экономики, так и субъективными социально-психологическими факторами. Главными проблемами среди них есть:

• отсутствие внутренних стимулов для инвестиций и развития технологий;
• отсутствие четкой системы в организации финансово-экономического сотрудничества с международными финансовыми организациями относительно привлечения инвестиций, кредитов, грантов, международной технологической помощи для развития малого предпринимательства и т.п.;
• недостаточное информационное и консультативное обеспечение малого предпринимательства;
• неполнота, неоднозначность и противоречивость действующей нормативно-правовой базы;
• неопределенность налогового законодательства относительно малого предпринимательства, как к специфическому сектору рыночной экономики, непомерное бремя налогообложения, сложная система учета и отчетности;
• на региональном и местном уровнях практически отсутствие системы финансирования и кредитование малого бизнеса.

Для формирования системы налогообложения, которая отвечает требованиям развития малого бизнеса, необходимо отыскать формы объединения стимуляционного влияния на общее состояние предпринимательства в объединении с обеспечением надежных и достаточных источников формирования средств государственного бюджета. Для этого целесообразно устанавливать критерии для предельной границы налогообложения, сократить количество налогов за счет тех, что не имеют решающего значения для бюджета, предоставить налоговые льготы для решения региональных социальных проблем, прежде всего относительно занятости.

Такое построение системы налогообложения отвечало бы мировой практике, ориентировала предпринимательство на приоритетные для государства виды деятельности, а в дальнейшем вела бы к росту налоговых поступлений в государственный бюджет. В частности, к инновационному предпринимательству в разных странах используются налоговые льготы: на небольших фирмах Италии применяются льготы в случае приобретения передовой технологии; в Франции - налоговый кредит за затраты, связанные с научно-техническими разработками, распространяется на 1/4 средств, направленных на данные цели. С целью ускорения восстановления основных фондов во многих странах (США, Великобритании, Японии, ФРГ) широко используется метод ускорения амортизации, который уже нашел свое законодательное оформление и в Украине [8].

Несмотря на отдельные трудности и препятствия, малый бизнес все-таки развивается, формируется инфраструктура поддержки предпринимательства: сейчас на Буковине работают 4 бирже, торгово-промышленная палата, региональный аукционный центр, бизнес-центр, где за последние годы разработаны свыше 250 проектов, бизнес-планов и исследований.

Похожие новости:

• Приватно-коммунальное партнерство (2010-08-02)